26 января 2011 г.

Несмотря на оживление мировой экономики, правительства многих стран по-прежнему рассматривают налогообложение в качестве основного источника средств для финансирования значительного дефицита бюджета. Ключевым инструментом при этом является трансфертное ценообразование. Ведущие международные компании намерены увеличивать объемы ресурсов, необходимых для обеспечения соблюдения действующих требований в сфере трансфертного ценообразования (31% компаний указали, что уже расширили штат специалистов соответствующих служб). 62% опрошенных компаний стали чаще обращаться к услугам сторонних консультантов, а 23% организаций начали более активно использовать соответствующее программное обеспечение и прочие аналогичные средства. Таковы результаты международного исследования «Эрнст энд Янг» в области трансфертного ценообразования (Global Transfer Pricing Survey), в котором приняли участие 877 международных компаний из 25 стран мира.

Ужесточение законодательных требований

По сравнению с данными за 2007 год, можно отметить, что в ряде стран налоговые органы существенно расширили штат специалистов по надзору за соблюдением действующих требований в области трансфертного ценообразования и начали применять более централизованный подход к осуществлению проверок в области трансфертного ценообразования. Помимо этого, наблюдается переход к использованию более эффективного стратегического подхода на основе оценки рисков, позволяющего определять приоритетность проведения проверок в области трансфертного ценообразования. Например, в 2009 году налоговая служба США расширила на 1200 человек штат специалистов, занимающихся вопросами международного налогообложения, и ожидается, что к концу 2010 года он будет увеличен еще на 800 человек. Налоговое и таможенное управление Её Величества Великобритании опубликовало в конце 2010 года руководство в отношении более широкого применения штрафных санкций за нарушения в области трансфертного ценообразования. Государственное налоговое управление Китая утвердило целенаправленный подход, включив в перечень приоритетных объектов, подлежащих проверке 30% налогоплательщиков страны.

Джон Хобстер, руководитель международной группы по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования крупнейшим клиентам компании «Эрнст энд Янг», отмечает: «Сегодня наблюдается существенное ужесточение законодательных требований, поэтому компании будут вынуждены соответствующим образом адаптироваться. Правильное понимание, систематизация и надлежащее документальное оформление компаниями политики в области трансфертного ценообразования в отношении растущего числа юрисдикций, потребует выделения ресурсов».

«Несмотря на то, что новые правила трансфертного ценообразования в Российской Федерации до сих пор не приняты, налоговые органы уже продемонстрировали серьезность своих намерений в данной области. В частности, планируется создание специального отдела, занимающегося вопросами трансфертного ценообразования, в штат которого на первых порах будут входить от 30 до 50 специально подготовленных инспекторов», − говорит Хенрик Хансен, директор компании «Эрнст энд Янг», руководитель группы услуг в области трансфертного ценообразования и эффективного налогового структурирования поставок в СНГ.

Ужесточение мер по обеспечению соблюдения законодательных требований

По мнению 32% руководителей налоговых отделов компаний, принявших участие в исследовании, именно в сфере трансфертного ценообразования их компании сталкиваются с наибольшими сложностями налогового характера, при этом 75% руководителей уверены, что вопросы трансфертного ценообразования станут «чрезвычайно важными» или «очень важными» для их компании в течение ближайших двух лет. Подобные настроения доминируют, в первую очередь, в Европе и далее в США и странах Азии. Определенные различия зафиксированы и по отраслям: наибольшую обеспокоенность риски трансфертного ценообразования вызывают у руководителей фармацевтических предприятий и компаний сектора биотехнологий. Существенно менее актуальной данную проблему считают представители компаний секторов связи и финансовых услуг.

Томас Борстелл, директор международной группы услуг в области трансфертного ценообразования компании «Эрнст энд Янг», отмечает: «Внимание налоговых органов, как правило, в первую очередь направлено на отрасли, производящие высокотехнологичные и портативные объекты интеллектуальной собственности, а также иные высокоприбыльные отрасли. Возможно, именно по этой причине фармацевтическая отрасль находится в центре внимания. Международным компаниям необходимо регулярно проводить самостоятельную оценку используемых методологий трансфертного ценообразования и эффективно управлять риском возможных налоговых проверок, а также риском двойного налогообложения».

Опыт предыдущих налоговых проверок

Две трети участников опроса за 2010 год указали, что подвергались налоговой проверке на предмет правильности соблюдения правил трансфертного ценообразования (в 2007 году – 52%). Более того, каждая пятая корректировка по результатам проверки повлекла за собой штрафные санкции (в 2005 году – каждая 25-я корректировка).

Джон Хобстер отмечает: «Сегодня наблюдается не только рост числа подобных налоговых проверок, но и ужесточение штрафных санкций за допущенные нарушения. Подобная ситуация характерна, в первую очередь, для стран с развивающимся рынком, таких как Китай и Индия».

Результаты исследования указывают на то, что налоговые органы обращают более пристальное внимание на сделки по внутригрупповому финансированию и оказанию услуг, а также на сделки в отношении объектов интеллектуальной собственности. Количество налоговых проверок в отношении сделок по внутригрупповому финансированию резко возросло – с 7% в 2007 году до 42% в 2010 году. Одновременно доля респондентов, подвергшихся проверке в отношении сделок в связи с услугами, увеличилась с 55% в 2007 году до 66% в 2010 году.

«Будущие правила трансфертного ценообразования в Российской Федерации ясно указывают на то, что их действие распространяется, в том числе и на операции в отношении объектов интеллектуальной собственности и операции по внутригрупповому финансированию. В этой связи компаниям, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации, следует учитывать, что подобные операции в скором времени, также могут стать объектом пристального внимания со стороны местных налоговых органов», − говорит Хенрик Хансен.

Атака со всех сторон?

По мнению Джона Хобстера, на фоне дальнейшего роста уровня риска расхождения во мнениях с регулирующими органами по тем или иным вопросам в области трансфертного ценообразования, компаниям следует переходить к применению более инициативных подходов в сфере трансфертного ценообразования.

Методология исследования

Специалисты исследовательской фирмы Consensus Research International по заказу «Эрнст энд Янг» провели опрос представителей 877 международных компаний из 25 стран с целью всестороннего изучения практики и стратегии в области трансфертного ценообразования. Исследование включало опрос головных компаний, а также опрос дочерних компаний группы в различных юрисдикциях. Текущее исследование основано на изучении тех же 24 рынков, что и в 2007 году (плюс ЮАР). Во всех случаях опрос проводился по телефону.

Определение трансфертного ценообразования: формирование, анализ, документирование и корректировка взаиморасчетов между взаимосвязанными сторонами за товары, услуги или права на использование собственности (включая нематериальные активы).

Источник: «Эрнст энд Янг»