30 июля 2020 г.

Наталья Ненашева

Из-за ситуации с коронавирусом COVID-19 в России и во всем мире растет количество онлайн-покупок.

На самоизоляции российская аудитория онлайн-магазинов увеличилась минимум на 10 млн человек, подсчитали в DataInsight. Теперь в интернете покупают не только технику, одежду и книги, но и товары повседневного спроса и продукты питания. К 2024 году продажи через онлайн-каналы будут расти на 33% ежегодно, а их объем превысит 7 трлн рублей (против 1,7 трлн в 2020 году).

Аналитики НАФИ прогнозируют, что лидерами торговли в ближайшие годы станут не гипермаркеты, а онлайн-ритейлеры.

Большинство онлайн-ритейлеров применяет специальный налоговый режим — упрощенную систему налогообложения (УСН). Это означает, что лимит выручки у таких компаний не превышает 150 млн рублей, а кадровый лимит — 100 человек в штате.

Льготный налоговый режим позволяет ритейлерам избегать уплаты 20% налога на прибыль и 20% НДС (при УСН уплачивается 6% с выручки или 15% с прибыли).

К резкому росту выручки оказались готовы не все ритейлеры, многим приходится пересматривать свои бизнес-модели. Дело в том, что переход на общую систему налогообложения и доначисление НДС для многих будет означать потерю прибыли, для небольших онлайн магазинов — банкротство.

Если замешкаться с принятием решения о режиме налогообложения, придется уплатить пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (статья 126 НК РФ). За несвоевременную уплату ежемесячных платежей по истечении того квартала, в котором эти налогоплательщики обязаны были перейти на иной режим налогообложения, ими уплачиваются пени и штрафы в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Дробление: законно или уход от ответственности?

Многие ритейлеры в такой ситуации перенаправили финансовый поток на созданные субъекты предпринимательской деятельности с целью сохранения льготного режима налогообложения. Классикой жанра стало открытие новых компаний с упрощенной системой налогообложения в составе группы, чтобы не применять общую систему налогообложения, не платить налог НДС и налог на прибыль

На языке актов налоговых проверок подобные действия квалифицируются как получение необоснованной налоговой выгоды путём дробления бизнеса. Если налоговая инспекция пришла к такому выводу, то в решении по акту проверки будет доначислен НДС, а также штраф в размере 40% от доначисленной суммы.

Применение таких санкций не выдержит никакой легально существующий бизнес. Если налоги и штраф не уплатить, то по иску налогового органа компания или предприниматель могут быть признаны банкротом, а её собственники и руководство (директор, иногда и главный бухгалтер) привлечены к субсидиарной ответственности.

Для доказательства дробления бизнеса налоговые органы должны установить:

  • аффилированность (взаимозависимость) участников группы;
  • отсутствие деловых целей дробления бизнеса;
  • факты общего использования ресурсов одного из участников группы.

Важно отметить, что ни один из перечисленных признаков незаконного дробления бизнеса сам по себе не является доказательством необоснованности налоговой выгоды. Всегда речь идёт о совокупности обстоятельств, которыми доказывается, что единственной целью дробления была экономия на налогах.

Что делать представителям онлайн- торговли

Дробление — самая популярная схема оптимизации налогов. Вместе с тем, если компании и ИП входят в группу взаимозависимых лиц, это вовсе не лишает их права пользоваться специальными режимами.

Более того, в судебной практике все чаще встречаются примеры выигранных предпринимателями процессов, сумевших обосновать экономическую целесообразность разделения бизнеса в виде роста прибыли и снижения затрат. Судьи признаков дробления бизнеса в решениях налоговых инспекций не усмотрели (см. постановления арбитражных судов Уральского округа от 28 мая 2015 г. N Ф09-2951/15, Дальневосточного округа от 21 января 2015 г. N Ф03-5980/14).

Что же объединяет такие компании?

  1. В первую очередь они действительно преследовали деловые цели при структурировании бизнеса по разным юридическим лицам.
  2. Владение активами и управление операционной деятельностью в таких компаниях организовано так, чтобы каждая компания группы действовала автономно. Вовлеченность и ответственность руководителей компаний должны соответствовать их юридическим полномочиям.
  3. Для придания управленческому контуру надлежащей юридической формы бэк-офисы компаний группы должны быть четко разграничены. В каждой из них должна быть своя бухгалтерия, кадровая служба.
  4. Штатное расписание должно быть индивидуальным в каждой компании, нельзя допустить, чтобы функционал сотрудника относился к деятельности другого юридического лица (нивелирование признака дробления — общий персонал единый коллектив).
  5. Инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей позволит снизить риск признака дробления — формального распределения имущества.

Если вы в сегодняшней непростой ситуации сделали ставку на рост бизнеса и дополнительно планируете оказывать, например, консалтинговые услуги или открыть собственное производство, право применения УСН будет также законным. Вполне уместно использовать льготный режим налогообложения при инвестициях в новые виды деятельности.

Источник: Наталья Ненашева, управляющий партнёр консалтинговой компании Topline